2019年初级会计职称考试知识点：消费税的纳税环节
来源：乐考网 2019-04-02 10:26:54
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消费税的纳税环节
1.生产环节
(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
(2)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税。
2.委托加工环节
委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
2019年初级会计职称考试知识点3.进口环节
进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。
4.零售环节
金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的消费税在零售环节纳税。
【解释】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”，其他贵重首饰(如珠宝首饰)和珠宝玉石，仍在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税。
【案例】(1)甲商场销售“金银首饰”时应缴纳增值税和消费税;(2)甲商场销售“珠宝首饰”时应缴纳增值税，但无需缴纳消费税;(3)甲商场采取“以旧换新”方式销售“金银首饰”时，应按其“实际收取”的不含增值税的价款计算缴纳增值税和消费税。
5.批发环节
只有“卷烟”在批发环节征收消费税。
【解释1】自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。(2016年新增)
【解释2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征“批发环节“消费税。(2016年新增)
【解释3】只有“卷烟”在“批发环节”加征消费税，不包括白酒、烟丝等等。
【解释4】只有“卷烟”在生产环节(或者委托加工环节、进口环节)和批发环节两次征收消费税，在零售环节肯定不征收消费税。
【解释5】在“零售环节”征收一次消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”，在生产环节、批发环节、委托加工环节、进口环节不能再征收消费税。
【解释6】除“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“卷烟”之外，其他应税消费品只能在“生产环节或者委托加工环节、进口环节”征收一次消费税，在“批发环节、零售环节”肯定不征收消费税。
2019年初级会计职称考试知识点整理好了，记得学习。2019年初级会计职称考试学习过程中对于逻辑性较强的科目，学习时细分知识点，理顺前后逻辑，理解记忆。对于文字性的考点，将老师在授课过程中强调的重点进行归纳总结。对于计算性的考点，复习时一定要从原理上理解，多做题，遇到不理解的及时在答疑板上提问，以不变应万变。
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