注册会计师《审计》知识点：识别和评估重大错报风险
来源：乐考网 2019-03-29 16:18:31
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识别和评估重大错报风险
（一）总体要求
1.注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。
2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
（二）考虑关联方施加支配性影响的情形
注册会计师应当在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时考虑关联方施加的支配性影响的情形。
关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：
1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策。
2.重大交易需经关联方的最终批准。
3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论。
4.对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。
（三）在出现以下风险因素情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险
1.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易。
2.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利。
3.有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。
如果没有合理的知识结构，再多的知识也只是一盘散沙，无法发挥出它们应有的功效。有的考生单元测验成绩很好，可一到综合考试就不行了，其原因也往往在于他们没有掌握知识间的联系，没有形成相应的知识结构。小编整理的注册会计师《审计》知识点，希望在学习过程中形成相应的知识结构。
责任编辑：chenxu