注册会计师《审计》知识点：在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
来源：乐考网 2019-03-29 16:17:04
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在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
1.检查记录或文件
为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方关易，应当检查下列记录或文件：
（1）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函。
（2）股东会和治理层会议的纪要。
（3）注册会计师认为必要的其他记录和文件。
除此以外，还可以检查某些可能提供关联方关系及其交易信息的记录或文件,例如：
（1）除了向银行和律师获取的询证函回函外，注册会计师自其他第三方取得的询证函回函。
（2）被审计单位的所得税纳税申报表。
（3）被审计单位提供给监管机构的信息。
（4）被审计单位的股东登记名册。
（5）管理层和治理层的利益冲突声明。
（6）被审计单位有关投资和养老金计划的记录。
（7）与关键管理层或治理层成员签订的合同和协议。
（8）超出被审计单位正常经营过程的重要合同和协议。
（9）被审计单位与专业顾问的往来函件和发票。
（10）被审计单位购买的人寿保险单。
（11）被审计单位在报告期内重新商定的重要合同。
（12）内部审计人员的报告。
（13）被审计单位向证券监管机构报送的文件(如招股说明书)。
2.询问管理层
如果识别出超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方。
超出正常经营过程的交易的例子可能包括：
（1）复杂的股权交易，如公司重组或收购。
（2）与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易。
（3）对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价。
（4）具有异常大额折扣或退货的销售业务。
（5）循环交易，如售后回购交易。
（6）在合同期限届满之前变更条款的交易。
如果没有合理的知识结构，再多的知识也只是一盘散沙，无法发挥出它们应有的功效。有的考生单元测验成绩很好，可一到综合考试就不行了，其原因也往往在于他们没有掌握知识间的联系，没有形成相应的知识结构。小编整理的注册会计师《审计》知识点，希望在学习过程中形成相应的知识结构。
责任编辑：chenxu