注册会计师《审计》知识点：了解关联方关系及其交易
来源：乐考网 2019-03-29 16:14:23
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了解关联方关系及其交易
1.项目组内部的讨论
项目组内部讨论的内容可能包括：
（1）关联方关系及其交易的性质和范围。
（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性。
（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况。
（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件。
（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。
在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。
2.询问管理层
注册会计师应当向管理层询问下列事项：
（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化。
（2）被审计单位和关联方之间关系的性质。
（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
3.了解与关联方关系及其交易相关的控制
（1）了解与关联方关系及其交易相关的控制的内容。
①按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；
②授权和批准重大关联方交易和安排；
③授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
（2）除管理层外，可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制的其他人员。
①治理层成员；
②负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；
③内部审计人员；
④内部法律顾问；
⑤负责道德事务的人员。
（3）可能表明不存在相关控制或控制存在缺陷的情形。
①管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较低；
②缺乏治理层的适当监督；
③由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息（如关联方交易涉及管理层家庭成员），管理层有意忽视相关控制；
④管理层未能充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定；
⑤适用的财务报告编制基础没有对关联方披露作出规定。
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责任编辑：chenxu