2015年中级经济师《财政税收》真题及答案解析12
来源：乐考网 2020-04-24 13:14:44
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中级经济师历年试题。三、案例分析
（二）一家天津注册的技术先进型服务企业，2014年支付合理的工资薪金总额300万元（其中，残疾职工工资50万元），实际发生职工教育经费60万元。2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。另外，企业当年购置节能水专用设备8001万元，购置完毕即投入使用。
86、该企业2014年度允许税前扣除的工资薪金数额为（）万元。
A．250
B．300
C．350
D．400
【答案】C
【解析】300+50=350万元
87、该企业2014年度允许税前扣除的职工教育经费为（）万元
A．7.5
B．24.0
C．26.0
D．50.0
【答案】B
【解析】经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。300*8%=24万元
88、该企业2014年度允许税前扣除的电脑折旧为（）万元。
A．0.75
B．1.50
C．4.50
D．6.75
【答案】C
【解析】对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
89、根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能水专用设备，可以按设备投资的一定比例抵免企业当年的应纳所得税，则该企业之多可以抵免2014年的应纳税所得额俄日（）万元
A．40
B．80
C．320
D．800
【答案】B
90、根据企业所得税税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理确认，应该掌握的原则包括（）。
A．企业制订了较为规范的员工工资薪金制度
B．企业所制订的工资薪金制度不一定符合行业水平
C．企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整
D．有关工资薪金的安排，不以减少税款为目的
【答案】AD
【解析】税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可以按一下原则掌握；
（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
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