2019年中级会计职称考试重点：企业营运纳税管理
来源：乐考网 2019-04-15 11:03:17
2019年中级会计职称考试重点要有重点的学习，通过分析、比较和概括，把概念、原理、公式、用法等归纳整理成图表的复习方法。通过加工图表，可以化繁为简，便于比较，益于记忆，更好地掌握知识体系。打下坚实基础，后期复习效率越高，有时间积累更多的答题经验，适应机考模式，全方位提高2019年中级会计职称考试应试能力。
企业营运纳税管理
(一)采购的纳税管理
增值税纳税人的纳税筹划
一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人;反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到无差别平衡点增值率时，两类纳税人的税负相同无差别平衡点增值率=小规模纳税人征收率/一般纳税人增值税税率
结论：(1)增值率<无差别平衡点增值率，选择成为一般纳税人
(2)增值率>无差别平衡点增值率，选择成为小规模纳税人
购货对象的纳税筹划
一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣
一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)
结算方式的纳税筹划在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式
增值税专用发票管理
根据进项税额抵扣时间的规定，对于取得防伪税控系统开具的增值税
专用发票，需要认证抵扣的企业，在取得发票后应该尽快到税务机关进行认证
(二)生产的纳税管理
存货计价的纳税筹划
(1)长期盈利——存货成本可以最大限度地在本期所得额中税前扣除，应选择使本期存货成本最大化的存货计价方法
(2)将亏损或已经亏损——选择的计价方法必须使亏损尚未得到完全弥补的年度的成本费用降低，尽量使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，才能保证成本费用的抵税效果最大化
(3)正处于所得税减税或免税期间——应该选择减免税期间内存货成本最小化的计价方法，减少企业的当期摊入，尽量将存货成本转移到非税收优惠期间
(4)处于非税收优惠期间——应选择使得存货成本最大化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的
固定资产的纳税筹划
(1)在固定资产计价方面，由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能低
(2)从固定资产折旧年限来看，固定资产的折旧年限是人为估计值，虽然税法对固定资产规定了最低的折旧年限，纳税筹划不能突破关于折旧年限的最低要求，但是，当企业正处于税收优惠期间或亏损期间时，较高估计固定资产折旧年限有助于其抵税效果最大化
(3)在固定资产折旧方法方面，直线法折旧和加速折旧法会对折旧的抵税收益造成不同影响
期间费用的纳税筹划
例如企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，因此企业应该严格规划招待费的支出时间，对于金额巨大的招待费，争取在两个或多个会计年度分别支出，从而使扣除金额更多
(三)销售的纳税管理
结算方式的纳税筹划
企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用
促销方式的纳税筹划
(1)在销售环节，销售折扣不得从销售额中减除，不能减少增值税纳税义务，但是可以尽早收到货款，可以提高企业资金周转效率。折扣销售如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额，减少企业的销项税额。(2)在零售环节，常见的促销方式有折扣销售、实物折扣和以旧换新等。实物折扣的实物款额不仅不能从货物销售额中减除，而且还需要按“赠送他人”计征增值税。以旧换新，一般应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式
2019年中级会计职称考试重点要有重点的学习，强调重点，并不是说通读可以随便应付，相反，需要认真仔细。教材中有很多不被我们注意的地方，却包含着丰富的内容，常常是出题人抓住的要点。因此，必须在有所侧重的同时抓好全面通读。只要把知识点理解透彻，会记忆得非常扎实。且前期打下坚实基础，后期2019年中级会计职称考试复习效率越高。
责任编辑：chenxu