2019年中级会计职称考试重点：企业投资纳税管理
来源：乐考网 2019-04-15 10:59:33
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企业投资纳税管理
(一)直接对外投资纳税管理
直接对外投资纳税管理的选择
投资组织形式的纳税筹划
公司制企业与合伙企业的选择
公司的营业利润在分配环节课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。合伙企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税
子公司与分公司的选择
从税法上看，子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，能合法、合理地降低税收成本
投资行业的纳税筹划
应尽可能选择税收负担较轻的行业。如税法规定：对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税;对于创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
投资地区的纳税筹划企业在选择注册地点时，应考虑不同地区的税收优惠政策。例如税法规定，对设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税
投资收益取得方式的纳税筹划
企业的投资收益由股息红利和资本利得两部分组成，但这两种收益的所得税
税务负担不同。在选择回报方式时，投资企业可以利用其在被投资企业中的地位，使被投资企业进行现金股利分配，这样可以减少投资企业取得投资收益的所得税负担
(二)直接对内投资纳税管理
主要对长期经营资产进行纳税筹划。例如，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此，企业在具备相应的技术实力时，应该进行自主研发，从而享受加计扣除优惠。
(三)间接投资纳税管理
在投资金额一定时，证券投资决策的主要影响因素是证券的投资收益，不同种类证券收益应纳所得税不同，在投资决策时，应该考虑其税后收益。例如，我国税法规定，我国国债利息收入免交企业所得税，当可供选择债券的回报率较低时，应该将其税后投资收益与国债的收益相比，再作决策。因此，纳税人应该密切关注税收法规，及时利用税法在投资方面的优惠政策进行纳税筹划。
2019年中级会计职称考试重点要有重点的学习，强调重点，并不是说通读可以随便应付，相反，需要认真仔细。教材中有很多不被我们注意的地方，却包含着丰富的内容，常常是出题人抓住的要点。因此，必须在有所侧重的同时抓好全面通读。只要把知识点理解透彻，会记忆得非常扎实。且前期打下坚实基础，后期2019年中级会计职称考试复习效率越高。
责任编辑：chenxu