2020年注册会计师《税法》练习题：第12章2
来源：乐考网 2020-07-20 10:04:56
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CPA考试习题。多项选择题
1、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除( )。
A.具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
【答案】BCD
【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。
2、下列企业中，属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。
A.关联交易数额较大或类型较多的企业
B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业
C.低于同行业利润水平的企业
D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业
【答案】ABCD
【解析】根据税法规定，转让定价调查应重点选择以下企业：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(3)低于同行业利润水平的企业;(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;(7)其他明显违背独立交易原则的企业。
3、下列各项中，属于转让定价方法的有( )。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
【答案】ABCD
【解析】转让定价方法有：(1)可比非受控价格法;(2)再销售价格法;(3)成本加成法;(4)交易净利润法;(5)利润分割法。
4、对能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的外国企业常驻代表机构，税务机关对其采取核定征税的过程，正确的有( )。
A.应纳税所得额=本期经费支出额×核定利润率
B.应纳税所得额=本期经费支出额/(1-核定利润率)×核定利润率
C.应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率
D.应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率
【答案】BC
【解析】对于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的外国企业常驻代表机构。其计算公式如下：应纳税所得额=本期经费支出额/(1-核定利润率)×核定利润率;应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率。
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