2020年注册会计师《税法》练习题：第10章
来源：乐考网 2020-07-16 15:11:21
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CPA考试习题。单项选择题
1、某房地产公司转让商品楼获得收入8000万元，计算增值额时准允扣除项目金额3500万元，则适用税率为( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】C
【解析】增值额=8000-3500=4500(万元)
增值额占扣除项目金额比例=4500÷3500×100%=128.57%
适用第3级税率，即50%，速算扣除系数15%。
2、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。
A.增值税、印花税
B.房产税、城市维护建设税
C.城市维护建设税、教育费附加
D.印花税、城市维护建设税
【答案】C
【解析】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是城市维护建设税、教育费附加，不包括印花税、增值税。
3、某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2017年5月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入10000万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。
A.400
B.1488.33
C.1490
D.200
【答案】B
【解析】(1)房屋及建筑物的评估价格=12000×70%=8400(万元);
(2)转让环节缴纳的增值税=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(万元)
(3)城建及教育费附加、地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(万元)
(4)应纳印花税=10000×0.05%=5(万元)
(5)增值额=(10000-95.24)-8400-(11.43+5)=1488.33(万元)
4、2016年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%;销售商品房缴纳的增值税700万元，城建及教育费附加70万元，不考虑地方教育附加。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.2898.5
【答案】D
【解析】计算扣除金额=4800+4800×10%+70+4800×20%=6310(万元)
计算土地增值额=14000-6310=7690(万元)
计算增值率=7690÷6310×100%=121.87%，确定适用税率为50%、速算扣除系数15%
应纳土地增值税=7690×50%-6310×15%=2898.5(万元)
5、某生产企业2017年销售一栋8年前自建的办公楼，取得不含增值税销售收入1200万元。该办公楼原值600万元，已计提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳增值税60万元，城建、教育费附加、地方教育附加共计7.2万元，印花税0.6万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
A.128.4
B.161.49
C.146.8
D.171.2
【答案】B
【解析】扣除项目=1400×50%+7.2+0.6=707.8(万元)
增值额=1200-707.8=492.2(万元)
增值率=492.2÷707.8=69.54%，确定适用税率为40%、速算扣除系数5%
应纳土地增值税=492.2×40%-707.8×5%=161.49(万元)
6、2016年某企业支付8000万元取得20万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2016年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。
A.2000
B.6400
C.6800
D.10000
【答案】C
【解析】(1)房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用;(2)宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值=8000×12÷20+2000=6800(万元)。
7、甲公司2016年房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2016年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2016年4月-6月份为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2016年度应纳房产税( )万元。
A.66.21
B.65.49
C.66.54
D.67.26
【答案】C
【解析】应纳房产税=(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=66.54(万元)
8、房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( )。
A.加罚的利息
B.已售精装修房屋的装修费用
C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
【答案】B
【解析】选项AC，不得扣除;选项D，未取得发票，质量保证金不得扣除，取得发票可以扣除。
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