注册会计师《税法》科目模拟练习题及答案(7)
来源：乐考网 2019-09-17 17:49:23
注册会计师模拟练习题。注册会计师备考已经过半，大家一定要对自己有信心，不可轻言放弃，只要大家合理规划学习任务，坚持备考，坚持打卡习题。即便不能通关多个科目，但是顺利通关一科的几率还是很大的。考前越紧张，备考效果会大打折扣，小编希望考生能够放平心态，轻松备考。
1.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有()。
A.消费税
B.车辆购置税
C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税
【答案】AB
【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。
2.某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有()。
A.航空培训收入的销项税额5.72万元
B.航空摄影收入的销项税额12.6万元
C.湿租业务收入的销项税额19.8万元
D.干租业务收入的销项税额35.7万元
【答案】BCD
【解析】航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”，适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税额=57.72/(1+6%)×6%=3.27(万元)，航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/(1+6%)×6%=12.6(万元);
湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”，适用增值税税率11%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/(1+11%)×11%=19.8(万元);
干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”，适用增值税税率17%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/(1+17%)×17%=35.7(万元)。
3.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元;游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有()。
A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元
B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元
C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元
D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元
【答案】BD
【解析】选项A：汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车所以不需要再缴纳消费税;选项B：游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);选项C：游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税;选项D：旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10%=4(万元)。
4.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有()。
A.李某收取的代办费
B.维修厂收取的维修费
C.保险公司收取的保险费
D.交管部门收取的交通违规罚款
【答案】AC
【解析】选项BD：代收的罚款收入和维修费收入不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。
5.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。
A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免
B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
【答案】ABD
【解析】选项A：城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免;选项B：对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项D：对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库;选项C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
注册会计师模拟练习题。距离注会考试时间越来越近，考生首先要明确自己复习进度，然后进行适当的取舍，尽量选择自己擅长的科目坚持备考，其它科目可以明年再进行学习;然后根据自己的备考状态，合理分配学习任务。时间紧，任务重，现阶段备考考生一定要清楚自己的学习状态，不能再盲目备考了。
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