注册会计师《税法》科目模拟练习题及答案(5)
来源：乐考网 2019-09-17 17:45:46
注册会计师模拟练习题。注册会计师考试科目较多，很多考生第一次报考，对于注会考试难度认识的不到位，选择科目较多，导致完不成备考任务，建议这类考生要进行适当的取舍，选择自己擅长的科目坚持备考，其它科目可以放在明年进行学习。备考时间所剩不多，大家要把平日可以利用的时间都利用起来，统计工作日上下班的时间和午休的时间一共有多少，然后把学习任务平摊到每一天当中。
1【多选题】甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元 。烟丝的消费税税率为30%、成本利润率为5%，下列表述正确的有( ) 。
A甲企业应纳增值税1020元
B甲企业应纳增值税10115元
C甲企业应代收代缴消费税17571元
D甲企业应纳消费税18450元
【答案】B,D
【解析】本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元) 。
2【多选题】下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有( ) 。
A外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
B外购已税实木地板为原料生产的实木地板
C外购已税酒生产的勾兑酒
D外购已税柴油生产的生物柴油
【答案】A,C
【解析】消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，选项A、C均不在列举范围之内 。
3【多选题】某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。
A逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税
D无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税
【答案】C,D
【解析】对销售除啤酒.黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。
4【多选题】从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( ) 。
A代收代缴消费税税金
B价外费用(不含税收入)
C应纳消费税税金
D增值税税金
【答案】A,B,C
【解析】计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税 。
5【多选题】根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有( ) 。
A外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
B委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰
C外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D外购已税实木地板为原料生产的实木地板
【答案】A,B,D
【解析】消费税扣税范围为列举的9项内容，轮胎不属于消费税的征税范围
注册会计师模拟练习题。此时很多考生连基础知识都没有学完，现在想学完所有的报考科目，很难实现了。在剩余不多的备考时间里，该如何取舍报考科目，才是关键。在注会考试的六门科目当中，税法、经济法以及战略相对来说难度不是很大，有报这几科的考生可以规划好学习时间，将这些科目需要记忆的内容统统复习一遍，按照注会教材中考点的分布多做题、多记忆。
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