2014年注册会计师考试审计试题及答案解析5
来源：乐考网 2020-07-21 11:11:18
2014年注册会计师考试审计试题及答案解析5整理好了，大家可以在考试之前看一看真题， 低谷期也千万别难过，还有好多路要走，好多坑要过，好多关要闯，好多书要读，好多挑战要面临，好多人要告别，好多时光要细数。乖乖闭上眼睛睡个觉，明天还是要继续努力。 小编会坚持整理注册会计师习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
注册会计师历年真题。三、简答题
1. ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：
(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错误风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序;
【答案】恰当。
第四十六课时 第十二章 第三节【知识点】教材P269银行存款函证对象。
(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错误风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据;
【答案】不恰当。注册会计师应当针对11月30日至12月31日期间，实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
第三十四课时 第八章 第四节 【知识点】教材P170如何考虑期中审计证据。
(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出;
【答案】不恰当。注册会计师应将询证函信封上的信息与被审计单位有关记录核对。
(4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序;
【答案】不恰当。注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函，并要求其直接寄回ABC会计师事务所。
第十三课时 第三章 第三节 【知识点】函证的实施与评价 教材P50，P49。
(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容;
【答案】不恰当。该免责条款对回函的可靠性产生了影响，注册会计师需要执行额外的或替代审计程序。
(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
【答案】如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
第十三课时 第三章 第三节【知识点】教材P47管理层要求不实施函证时的处理。
要求：
(1)针对事项(1)-(5)逐项指出注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
(2)针对事项(6)指出审计项目组应采取的应对措施。
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