2020初级会计考点分析：交易性金融资产持有期间的计量
来源：乐考网 2020-02-18 14:08:05
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初级会计考试知识点1. 告发放的现金股利或计提利息时
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，并计入投资收益。
基本账务处理：
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
收到现金股利或利息时
借：其他货币资金等
贷：应收股利(或应收利息)
【提示】
企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益：
(1)企业收取股利的权利已经确立;
(2)与股利相关的经济利益很可能流入企业;
(3)股利的金额能够可靠计量。
2.后续计量
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;
公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目。
(1)公允价值上升时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)公允价值下降时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
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