初级经济师考试考点预习：流转税类
来源：乐考网 2019-01-17 14:47:12
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流转税类
(一)流转税的主要特点
流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。
流转税的特点：
(1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。
(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。
(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。
我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。
初级经济师考试考点预习，(二)增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
例题：某企业本期销售额为 100 万元，本期外购商品与劳务的价值为 60 万元，假设增值税税率为 17%，计算该企业应纳的增值税。
从理论上讲，增值额=100-60=40 万元;应纳税额=40×17%=6.8 万元。
实际中，应纳税额=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8 万元。
100×17%——销项税额;60×17%——进项税额
一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念，采用扣税法计算。
基本公式：应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额=销售额*税率-进项税额
因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。
增值税是我国收入规模最大的税种。
(三)消费税
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994 年开始征收。
1.征税范围和纳税人
纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
2.税目和税率
(1)税目
消费税采取按产品列举税目的办法。
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共 14 类消费品。
(2)税率
税率有比例税率和定额税率两种。
定额税率：成品油、啤酒、黄酒
复合计税：卷烟、白酒
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