2020年注会考试《税法》练习试题及答案3
来源：乐考网 2020-05-18 14:26:35
2020年注会考试《税法》练习试题及答案3大家要及时做题，及时练习， 你跟别人的差距，不在于你走的慢。而在于，别人走的时候，你一直在看。小编会坚持整理注册会计师每日一练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
注册会计师考试习题。三、计算问答题
1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2018年11月发生如下业务：
(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。
(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.8万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。
(3)采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。
(4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。
(5)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。
(其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证)
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税;
(2)计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。
【答案及解析】
(1)应缴纳进口环节增值税=(8+8×30%)÷(1-5%)×16%=1.75(万元)
应缴纳进口环节消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(万元)
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.75+0.55=2.3(万元)。
(2)准予抵扣的实木地板已纳消费税=0.55×20%+5×5%×70%=0.28(万元)
采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业务(2)、业务(3)应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)
业务(4)：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10(万元)
业务(5)：应缴纳消费税=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(万元)
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算
2.某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8万元。
(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)销售套装礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税;
(4)商城2月份应缴纳的增值税。
【答案及解析】
(1)销售套装礼盒应缴纳的消费税=29÷(1+16%)×5%=1.25(万元)
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+16%)×5%=2.59(万元)
(3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税=70.2÷(1+16%)×5%=3.03(万元)
(4)商城2月份应缴纳的增值税=(29+2000×0.03+70.2)÷(1+16%)×16%-8=13.96(万元)。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定
备考需要花费大量时间和精力，希望考生们都能做好自己的学习规划。 注册会计师考试模拟题，记得练习，想要有效提高学习备考效率，考生们要找到适合自己的备考方法。 2020年注册会计师考试的日期为10月11日、17日、18日。让我们一起坚持学习，克服困难，争取通过考试，完成自己的目标吧!
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