初级会计职称

　　2020年注会考试《税法》练习试题及答案2大家要及时做题，及时练习， 你跟别人的差距，不在于你走的慢。而在于，别人走的时候，你一直在看。小编会坚持整理注册会计师每日一练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。yq0帝国网站管理系统

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　　注册会计师考试习题。二、多项选择题yq0帝国网站管理系统

　　1.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款17.6万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.12万元。甲高档化妆品生产企业当月销售其他高档化妆品，取得不含税销售额300万元。yq0帝国网站管理系统

　　已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有( )。yq0帝国网站管理系统

　　A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元yq0帝国网站管理系统

　　B.乙企业应代收代缴消费税60万元yq0帝国网站管理系统

　　C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元yq0帝国网站管理系统

　　D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元yq0帝国网站管理系统

　　【答案】ADyq0帝国网站管理系统

　　【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4(万元)。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格(37.12÷1.16=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元)，所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。(4)甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.12÷(1+16%)×15%-23.4=26.4(万元)。yq0帝国网站管理系统

　　【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算yq0帝国网站管理系统

　　2.根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中，正确的有( )。yq0帝国网站管理系统

　　A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格yq0帝国网站管理系统

　　B.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内yq0帝国网站管理系统

　　C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税yq0帝国网站管理系统

　　D.消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局核定yq0帝国网站管理系统

　　【答案】ACDyq0帝国网站管理系统

　　【解析】选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。yq0帝国网站管理系统

　　【知识点】消费税计税依据的特殊规定yq0帝国网站管理系统

　　3.下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的有( )。yq0帝国网站管理系统

　　A.免税但不退税yq0帝国网站管理系统

　　B.不免税也不退税yq0帝国网站管理系统

　　C.不免税但退税yq0帝国网站管理系统

　　D.免税并退税yq0帝国网站管理系统

　　【答案】ABDyq0帝国网站管理系统

　　【解析】出口消费税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。yq0帝国网站管理系统

　　【知识点】消费税出口退税的计算yq0帝国网站管理系统

　　4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。yq0帝国网站管理系统

　　A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天yq0帝国网站管理系统

　　B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天yq0帝国网站管理系统

　　C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天yq0帝国网站管理系统

　　D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天yq0帝国网站管理系统

　　【答案】ACyq0帝国网站管理系统

　　【解析】选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。yq0帝国网站管理系统

　　【知识点】消费税征收管理yq0帝国网站管理系统

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