2020年CPA考试《审计》训练题1
来源：乐考网 2020-07-22 14:54:24
2020年CPA考试《审计》训练题1和大家分享， 成功不是做你喜欢做的事，而是做你应该做的事。 你的努力，也许有人会讥讽;你的执着，也许不会有人读懂。小编会坚持整理注册会计师练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
CPA考试练习题。【例题】
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。A注册会计师发现甲公司20×8年12月31日应收账款由1000个项目组成，应收账款账面金额为300万元，假定注册会计师确定的实际执行的重要性水平是5万元，评估的重大错报风险为“高”水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平(假设保证系数为2.4)。A注册会计师决定将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性，并选取样本对应收账款存在认定进行函证。
要求：
(1)如果使用非统计抽样方法，请用公式法计算样本规模。
(2)如果使用统计抽样方法，假设A注册会计师抽取应收账款样本的账面金额是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款账面18000元，请采用比率法推断应收账款的总体错报金额。
(3)结合要求(2)不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，A注册会计师是否需要扩大函证样本规模。
(4)假设明显微小错报的临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款总体错报是否需要累积，并说明理由。
正确答案：
(1)样本规模=总体账面金额÷可容忍错报×保证系数
保证系数为2.4，可容忍错报等于实际执行的重要性水平为50000元，则函证应收账款的样本规模：3000000÷50000×2.4=144(个)。
(2)比率=样本审定金额÷样本账面金额=(1200000-18000)÷1200000=0.985
估计的总体金额=总体账面金额×比率=3000000×0.985=2955000(元)。
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额=3000000-2955000=45000(元)。
(3)由于注册会计师通过测试样本推断的总体错报为45000元，小于实际执行的重要性水平(50000元)，所以一定小于财务报表整体的重要性,故应收账款项目不存在重大错报，注册会计师无须扩大函证样本规模。
(4)需要累积。查出的错报(45000元)大于明显微小错报的临界值(5000元)，因此需要累积。
【例题】
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。2019年2月28日，A注册会计师签署审计报告，并于2019年4月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2019年4月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2019年5月1日，甲公司财务舞弊丑闻被媒体披露，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制程序，回答下列问题：
(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
(2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
(3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
正确答案：
(1)审计工作底稿归档期限不存在问题。
理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后(或审计业务中止后)60天内，ABC会计师事务所应当在2019年4月29日(包含29日)之前归档审计工作底稿。
解题思路：
考核点：审计工作底稿的归档期限，P118
依据：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
原因分析：题中2019年2月28日签署审计报告，审计报告的归档期限应从2019年3月1日后的60日内归档，应当从3月1日算起，至4月29日结束。
(2)审计工作底稿归档后的变动存在问题。
理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加审计工作底稿，应记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加审计工作底稿的理由。
解题思路：
考核点：变动审计工作底稿时的记录要求，P118
依据：
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：
1.修改或增加审计工作底稿的理由;
2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
(3)ABC会计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。
理由：会计师事务所应当自审计报告日起(或审计业务中止日起)，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;②保证业务工作底稿的完整性;③便于使用和检索业务工作底稿;④按照规定的期限保存业务工作底稿。
解题思路：
考核点：审计工作底稿的保存期限;工作底稿的管理要求，教材P118、P505
依据：
1.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
2.会计师事务所应当制定政策和程序，以满足下列要求：
(1)安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;
(2)保证业务工作底稿的完整性;
(3)便于使用和检索业务工作底稿;
(4)按照规定的期限保存业务工作底稿。
如果不会飞翔，理想的翅膀反倒成了生活的累赘。 注册会计师习题，记得练习，想要有效提高学习备考效率，考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中，考生们要明确的写出每日学习的内容，按时打卡学习，坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划，更加有效率的进行复习
责任编辑：