CPA政策解读：税率下降17%/11%专票5月1日后能否抵扣
来源：乐考网 2018-12-26 17:21:10
CPA政策解读：税率下降17%/11%专票5月1日后能否抵扣，很多考生都已经拿到了2018年的CPA教材了，税法变化还是蛮大的。比如伴随我们很多年的17%,11%税率正式取消，变成16%10%，那么5月1日之前17%11%的专票在5月1日之后还能正常抵扣吗?
1、取得17%或11%专票，必须在5月1日前认证吗?或者说5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣?
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)：第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)：第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
根据上述文件规定，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与税率/征收率无关，一般纳税人收到的增值税专用发票，按发票注明的增值税额抵扣，从另外一个角度，销售方开17%或11%的专票，其已经缴纳17%或11%的增值税额。
所以说取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，才能抵扣17%或11%的增值税额，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认(即使在5月1日后认证或取得5月1日前开具的专票)，都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。
2、购买货物，在5月1日前，取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后销售(一般计税方法)，还能适应16%税率吗?
根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
根据上述文件规定，自2018年5月1日起，所有适用17%都调整为16%，购买货物，在5月1日前取得17%税率专票，5月1日后销售(一般计税方法)也适应16%税率。
不要感觉“占便宜”了，没有!因为销售方开17%，其已经缴纳17%的增值税额，没有“占便宜”。
CPA政策解读：税率下降17%/11%专票5月1日后能否抵扣，CPA考试内容变化很快，考生在学习过程中要保持灵活思考的习惯。小编在线提供的注册会计考试相关信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准!
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