2017年中级会计师考试《经济法》真题及答案解析(六)
来源：乐考网 2018-12-29 09:06:55
备考2019年会计考试真题是关键，真题在备考中的作用不可小觑，2017年中级会计师考试《经济法》真题及答案解析已经为大家准备好，希望大家重视历年真题，多练习，将真题的出题套路牢记于心。希望大家认真对待，努力学习知识点，多做习题。
6.陈某与李某约定，在李某结婚时，陈某将自己的一套房屋赠与李某。该赠与行为是附期限的法律行为。( )
【答案】×
【解析】所附的条件可能成就，也可能不成就;所附期限必然会到来。万一李某打一辈子“光棍儿”，陈某的房屋就送不出去了——结婚属于条件。
7.甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )
【答案】√
【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
8.个人独资企业解散后，原投资人对企业存续期间的债务仍应承担偿还责任。但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。( )
【答案】√
9.甲公司向乙公司销售产品时，明示给予对方2%的折扣，双方均将该折扣如实入账，该行为构成商业贿赂。( )
【答案】×
【解析】是否存在“账外暗中”，是区分回扣、折扣和佣金是否属于商业贿赂的标准。甲、乙公司均已将该折扣“如实入账”，该行为性质上为给予中间人合法佣金的行为，属于正当竞争行为。
10.甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。( )
【答案】√
【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的 房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。
四、简答题
1.2015年9月1日，周某向梁某借款50万元，双方签订了借款合同，借款期限1年，年利率为24%，甲公司财务部门经理关某以财务部门名义为周某的该借款提供担保，与梁某签订了一份加盖甲公司财务部门章的保证合同，借款期限届满后，周某无力清偿借款本息。
2016年10月10日，梁某请求甲公司承担保证责任，甲公司以保证合同无效为由拒绝。
2016年12月1日，梁某调查发现，周某于2016年1月1日将一辆价值10万元的轿车赠送给亲戚郑某。2017年1月20日，梁某提起诉讼请求撤销赠与行为，郑某抗辩。
(1)自己不知道周某无力清偿欠款，属于善意第三人，梁某无权请求撤销;
(2)自2016年1月1日赠与行为发生至梁某起诉，已经超过可以行使撤销权的1年法定期间，梁某无权请求撤销。
要求：
根据上述资料和合同法律制度的规定。回答下列问题：
(1)甲公司拒绝承担保证责任是否合法?简要说明理由。
(2)郑某抗辩理由(1)是否成立?简要说明理由。
(3)郑某抗辩理由(2)是否成立?简要说明理由。
【答案】
(1)甲公司拒绝承担保证责任合法。根据规定，企业法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。本题中，甲公司财务部门经理关某以财务部门名义与梁某签订的保证合同无效，所以甲公司拒绝承担保证责任合法。
(2)郑某抗辩理由(1)不成立。根据规定，因债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的，(不论第三人善意还是恶意)债权人均可依法请求人民法院撤销债务人的行为。
(3)郑某抗辩理由(2)不成立。根据规定，根据规定，撤销权自债权人“知道或者应当知道撤销事由之日起”(而非行为发生之日起)1年内行使。在本题中，2016年12月1日梁某调查发现了该行为时方构成“知道”撤销事由，截止到2017年1月20日尚未超过1年的撤销权行使期间。
2.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017年发生如下事项：
(1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。
(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
(3)7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。
已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。
1.计算事项(1)中甲公司的销项税额。
2.计算事项(2)中甲公司的销项税额。
3.计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。
【答案】
1.事项(1)中甲公司的销项税额=1332÷(1+11%)×11%=132(万元)。
2.事项(2)中甲公司的销项税额=400×0.2×17%+200×0.1×17%=17(万元)。
3.事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×17%+3×11%=5.43(万元)。
【解析】
(1)销售不动产适用11%的增值税税率。
(2)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应该视同销售货物缴纳增值税。
(3)购进的化妆品和购进的运输服务都取得了增值税专用发票，准予抵扣进项税额，交通运输服务适用11%的增值税税率。
3.居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元，2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。
甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：
(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元;
(2)依据法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。
要求：
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。
1.计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。
2.甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。
3.甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。
【答案及解析】
1.准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。
根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费的税前扣除限额=2000×15%=300(万元)，小于实际发生额400万元，所以准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。
2.甲公司从乙有限责任公司分得的股息60万元不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元符合免税条件，免征企业所得税，所以不应计入应纳税所得额。
3.甲公司代收的政府性基金30万元应计入应纳税所得额。
根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。
本题中，甲公司代收的政府性基金在当年未上缴财政，所以应计入应纳税所得额。
真题的出现可以说是百炼成金，这样的一套试卷比模拟题的研究价值更高。所以大家要先做2017年中级会计师考试《经济法》真题及答案解析，把真题吃透了，再去做模拟题。希望大家抓紧时间复习，珍惜时间，踏实备考。紧跟大纲，多做总结，及时温故知新，并且不断的调整自己的学习状态，才能在考场上发挥惊人的实力。
责任编辑：dongyajuan