2013年中级会计职称考试中级会计实务真题及解析11
来源：乐考网 2020-10-13 16:01:36
小编为大家整理好了2013年中级会计职称考试中级会计实务真题及解析11， 中级会计考试备考过程中要有针对性的做相关练习题，新一轮的学习开始了，虽然时间很是充裕，但是还是需要大家全力以赴。永远不要失去希望，因为你也不知道明天会给你带来什么。
中级会计师考试真题。五、综合题(本类题共2小题，第1题15分，第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除了特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3 159万元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)。
要求：
(1)根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
(2)根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
【答案】
(1)
材料(1)
2012年3月25日
借：应收账款 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 510
借：主营业务成本 2 400
贷：库存商品 2 400
2012年4月5日
借：主营业务收入 300
应交税费--应交增值税(销项税额) 51
贷：应收账款 351
2012年5月10日
借：银行存款 3 159(3 510-351)
贷：应收账款 3 159
材料(2)
借：银行存款 1 053
原材料 100
应交税费--应交增值税(进项税额) 17
贷：主营业务收入 1 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 700
贷：库存商品 700
材料(3)
2012年11月20日
借：银行存款 45
贷：预收账款 45
2012年12月31日
确认提供劳务收入=900×40%-0=36(万元)，
确认提供劳务成本=(30+40)×40%-0=28(万元)。
借：劳务成本 30
贷：应付职工薪酬 30
借：预收账款 36
贷：主营业务收入 36
借：主营业务成本 28
贷：劳务成本 28
(2)该销售退回属于资产负债表日事项。
借：以前年度损益调整--主营业务收入 400
应交税费--应交增值税(销项税额) 68
贷：应收账款 468
借：库存商品 320
贷：以前年度损益调整--主营业务成本 320
借：应交税费--应交所得税 20[(400-320)×25%]
贷：以前年度损益调整--所得税费用 20
借：利润分配--未分配利润 60
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6
贷：利润分配--未分配利润 6
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中级会计考试试题为大家整理好了，快来练习吧，希望这些过习题帮助大家轻松备考， 2020年中级会计考试结束了，预祝大家能够在这个不平凡的一年中也有不平凡的收获。想要参加新一轮考试的小伙伴们也要早点学习，早些规划。
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