2018年中级会计师考试会计实务真题及答案(第一批次)6
来源：乐考网 2020-05-07 11:27:42
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中级会计考试历年真题。五、综合题
1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。
资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。
(2)计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
(4)计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
答案：
1.2015年购入专利技术的会计分录：
借：无形资产 800
贷：银行存款 800
2.无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160
3.2016年末应计提减值准备金额=(800-160*2-420)=60(万元)
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
4.2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)
2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)
2016年的所得税费用=265-15=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷：应交税费-应交所得税 265
5.2017年的摊销额=420/3=140(万元)
借：制造费用 140
贷：累计摊销 140
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责任编辑：dongyajuan