中级经济师考试真题及答案《2014年中级财政税收》15
来源：乐考网 2020-03-20 14:25:20
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中级经济师考试历年真题。三、案例题
(一)
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。
(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。
已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。
81、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案：D
解析：本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(万元)
82、乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案：B
解析：本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(万元)。见P97.
83、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为( )万元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案：A
解析：纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。见P94.
84、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案：C
解析：本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳增值税=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。见P74。
85、关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。
A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税
B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税
C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税
D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税
答案：BCD
解析：本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。见P95.
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