注册会计师《税法》进口环节增值税征收的知识点
来源：乐考网 2023-04-07 15:00:43
注册会计师考试已经在备考阶段了，还未掌握注册会计师《税法》进口环节增值税征收知识点的考生要注意了，这是税法每年的易考知识点，因此乐考网为大家带来了相关知识点的总汇，一起来学习一下吧!
一、进口货物的征税范围及纳税人
(一)进口货物征税的范围
申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。
(二)进口货物的纳税人
1.进口货物的收货人(承受人)或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。
2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
3.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
二、进口货物适用税率
1.进口环节的增值税税率：16%、10%。
适用于进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。
2.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;
三、进口货物应纳税额的计算
应纳进口增值税=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
纳税人在计算进口货物的增值税时应该注意以下问题：
1.进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。
2.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。
3.纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。(手动画图解释)
4.跨境电子商务零售进口商品，以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格。
5.跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。(限值内)
超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
限值：单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。
四、进口货物的税收管理
1.进口货物的增值税由海关代征。
2.纳税义务发生时间：报关进口当天;
3.纳税地点：进口货物报关地海关;
4.纳税期限：填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内。
5.跨境电子商务零售进口商品自海关放行放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
以上就是乐考网本次为大家分享的，2021年注册会计师《税法》进口环节增值税征收的知识点总汇，希望各位还未掌握的考生一定要抽时间出来学习，想要了解更多注册会计师考试资讯，考生可以持续关注乐考网!
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