2018年注册会计师考试真题：税法7
来源：乐考网 2020-05-18 14:50:59
2018年注册会计师考试真题：税法7大家要多练，多思考， 爱因斯坦曾说过，成功=艰苦劳动+正确方法+少说空话。从现在开始为自己定下的目标行动起来吧!小编会坚持整理注册会计师每日一练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
注册会计师真题。三、计算问答题
1.甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务：
(1)以自产的 10 吨 A 类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.2 万元。已知该批白酒的生产成本为 1 万元/吨，不含增值税平均销售价格为 2 万元/吨，不含增值税最高销售价格为 2.5 万元/吨。
(2)移送 50 吨 B 类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为 1.5 万元/吨，门市部对外不含增值税售价为 3 万元/吨。
(3)受企业丙委托加工 20 吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为 30 万元，开具增值税专用发票上注明的加工费 8 万元、增值税 1.28 万元。甲酒厂同类产品售价为 2.75 万元/吨。
(其他相关资料：白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克，粮食白酒成本利润率为 10%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
(2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。
(3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
(4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
【答案和解析】
(1)①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外
销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;②自 2015 年 6月 1 日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。
(2)业务(1)应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(万元)。
纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
(3)业务(2)应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(万元)。
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
(4)①业务(3)的消费税纳税义务人是企业丙。
符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。
②从价部分的计税依据=2.75×20=55(万元)。
从量部分的计税依据为 20 吨。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
(5)业务(3)应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(万元)。
人生若没有一段想起来就热泪盈眶的奋斗史，那这一生就白活了。 注册会计师考试试题，大家要做，想要有效提高学习备考效率，考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中，考生们要明确的写出每日学习的内容，按时打卡学习，坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划，更加有效率的进行复习
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