初级会计职称

　　小编为大家整理好了2020年中级会计《中级会计实务》第15章练习题1， 中级会计师备考，是一条漫长且艰难的路，只要踏上了这条路，就不要回头，一路向前。小编将持续提供高质量的中级会计师备考练习题，供大家参考和练习。 想要获取更多中级会计考试模拟题信息记得关注会计职称考试中心公众号(kjzckaoshi)。VcA帝国网站管理系统

VcA帝国网站管理系统

　　中级会计考试习题。单选题VcA帝国网站管理系统

　　1、2×17 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：2×17 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 2×17 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司2×17 年的所得税费用是( )万元。VcA帝国网站管理系统

　　A.52.5VcA帝国网站管理系统

　　B.55VcA帝国网站管理系统

　　C.57.5VcA帝国网站管理系统

　　D.60VcA帝国网站管理系统

　　【答案】BVcA帝国网站管理系统

　　【解析】甲公司 2×17 年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。VcA帝国网站管理系统

　　2、甲公司适用的所得税税率为 25%，2017 年实现利润总额 1 000 万元，本年转回应纳税暂时性差异 100 万元，发生可抵扣暂时性差异 80 万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司 2017 年应交所得税为( )万元。VcA帝国网站管理系统

　　A.250VcA帝国网站管理系统

　　B.295VcA帝国网站管理系统

　　C.205VcA帝国网站管理系统

　　D.255VcA帝国网站管理系统

　　【答案】BVcA帝国网站管理系统

　　【解析】甲公司 2017 年应交所得税=(1 000+100+80)×25%=295(万元)。VcA帝国网站管理系统

　　3、下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。VcA帝国网站管理系统

　　A.因税收滞纳金确认的其他应付款VcA帝国网站管理系统

　　B.因购入专利权形成的应付账款VcA帝国网站管理系统

　　C.因确认保修费用形成的预计负债VcA帝国网站管理系统

　　D.为职工计提的应付养老保险金VcA帝国网站管理系统

　　【答案】CVcA帝国网站管理系统

　　【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项 A 错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项 B 和 D 错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项 C 正确。VcA帝国网站管理系统

　　4、2017 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1 019.33 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为 1 000 万元，票面年利率为 6%，实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2017 年 12 月 31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。VcA帝国网站管理系统

　　A.1 019.33VcA帝国网站管理系统

　　B.1 070.30VcA帝国网站管理系统

　　C.0VcA帝国网站管理系统

　　D.1 000VcA帝国网站管理系统

　　【答案】BVcA帝国网站管理系统

　　【解析】2017 年 12 月 31 日该项持有至到期投资的账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。VcA帝国网站管理系统

　　判断题VcA帝国网站管理系统

　　5、非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。( )VcA帝国网站管理系统

　　【答案】×VcA帝国网站管理系统

　　【解析】非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。VcA帝国网站管理系统

　　6、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )VcA帝国网站管理系统

　　【答案】×VcA帝国网站管理系统

　　【解析】符合免税合并条件，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者计入当期损益。VcA帝国网站管理系统

　　7、对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。( )VcA帝国网站管理系统

　　【答案】×VcA帝国网站管理系统

　　【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税的影响。VcA帝国网站管理系统

　　8、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )VcA帝国网站管理系统

　　【答案】×VcA帝国网站管理系统

　　【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回VcA帝国网站管理系统

　　立身以立学为先，立学以读书为本。 中级会计考试试题为大家整理好了，快来练习吧，希望这些过习题帮助大家轻松备考，预祝大家能够在这个不平凡的一年中也有不平凡的收获。VcA帝国网站管理系统

责任编辑：dongyajuan